Työsuhdeautojen verotus

Työntekijä maksaa tuloverossaan siis työsuhdeautostaan veroa autolle määritetyn verotusarvon verran. Verotusarvo pyritään määrittämään mahdollisimman lähelle auton käypää arvoa ja se riippuu siitä, onko työntekijällä vapaa autoetu tai käyttöetu. 

• Vapaassa autoedussa työnantaja maksaa autosta aiheutuvat kustannukset.
• Auton käyttöedussa palkansaaja suorittaa itse ainakin auton käyttövoimakulut

Autoedun arvo vahvistetaan auton rekisteriotteeseen merkityn käyttöönottovuoden perusteella.

Työsuhdeautoedun kuukausikohtainen arvo koostuu kahdesta osasta, jotka ovat perusarvo ja käyttökustannukset. 

Työsuhdeauton perusarvo

Perusarvo (%-osuus) vastaa auton pääomakustannuksia ja se sisältää poistot, koron, vakuutusmaksut ja ajoneuvoveron. Käyttökustannuksiin (euromääräinen arvo) puolestaan sisältyvät rengas- ja korjaus- ja huoltokustannukset sekä vapaassa autoedussa polttoainekustannukset.

Työsuhdeauton verotuksen perusarvo määritetään auton uushankinnasta laskettavana prosenttiosuutena. Uushankintahintana käytetään automallin maahantuojan tai sen puuttuessa tukkukaupan ilmoittamaa automallin yleistä suositushintaa ilman toimitusmaksua. Perusarvoa laskettaessa luontoisetujen laskentaperusteena olevasta uushankintahinnasta vähennetään perusvähennyksenä 3 400 euroa.

Työsuhdeauton käyttökustannukset

Työsuhdeauton käyttökustannukset on vahvistettu sekä kuukausikohtaisena arvona että yksityisajojen määrään perustuvana kilometrikohtaisena arvona.

Vapaan autoedun kuukausikohtainen käyttökustannusten arvo on laskettu olettaen, että yksityisajoja on 1 500 kilometriä kuukaudessa eli 18 000 kilometriä vuodessa. Jos yksityisajoa on jatkuvasti tätä vähemmän, palkansaaja voi hakea verotusarvoon alennusta ajokilometrien määrän peristeella. Tämä edellyttää ajopäiväkirjan pitämistä. Jos työnantaja ei halua tarkistaa ajopäiväkirjaa kuukausittain, työnantaja voi käyttää ennakkoperinnässä kuukausiarvoa ja palkansaaja voi ilmoittaa ajopäiväkirjan mukaan ajetun kilometrimäärän veroilmoituksellaan ja hakea veroilmoituksellaan edun arvon alentamista. 

Jos palkansaaja ajaa työsuhdeautollaan työajoja yli 30 000 kilometriä vuodessa, edun perusarvo on 80 prosenttia normaalisti lasketusta perusarvosta. Käyttökustannusten osuuteen ajettujen kilometrien määrällä ei ole vaikutusta.

Auton ikä vaikuttaa autoedun arvoon

Autoedun arvo vahvistetaan auton rekisteriotteeseen merkityn käyttöönottovuoden perusteella.

Auto kuuluu ikäryhmään A kolmen ensimmäisen käyttövuoden aikana, ikäryhmään B kolme seuraavaa vuotta ja sen jälkeen ikäryhmään C.

Vähäpäästöisten työsuhdeautojen etuudet

Vuoden 2021 alusta tuloverolain perusteella auton verotusarvosta tehdään kiinteä 170 euroa/kk suuruinen vähennys, jos työsuhdeauto on täyssähköauto. Etuus koskee kaikkia 1.1.2020 tai sen jälkeen käyttöön otettuja täyssähköisiä työsuhdeautoja.

Vuoden 2022 voimaan astui vähäpäästöisten autojen verohuojennus, joka koskee työsuhdeautoja, joiden hiilidioksidipäästöt (WLTP) ovat 1–100 g/km. Työsuhdeauton autoedun verotusarvosta tehtävän vähennyksen suuruus on 85 euroa kuukaudessa. 1-100 g/km päästötason autojen verokannuste päättyy vuoden 2025 lopussa.

Ladattavien autojen ja kaasuautojen käyttökustannuksista tehtävä vähennys

Ladattavien autojen ja kaasuautojen vapaan edun käyttökustannuksista tehdään luontoisetuuden verotuksessa näiden käyttövoimien alempiin käyttövoimakustannuksiin perustuva vähennys.

Vähennys vahvistetaan vuosittain Verohallinnon päätöksessä luontoisetujen laskentaperusteista. Vähennys koskee kaikkia ladattavien ja kaasuautojen vapaan edun työsuhdeautoja riippumatta auton käyttöönottovuodesta.

Vuonna 2025 vähennys on täyssähköautolla 120 euroa kuukaudessa ja 60 euroa kuukaudessa, jos ulkoisesta lähteestä ladattavan auton käyttövoima on sähkö ja moottoribensiini tai sähkö ja dieselöljy taikka auton käyttövoima on metaanista koostuva polttoaine.

Työpaikalla ladattava sähkö

Työnantajan maksama auton lataaminen työpaikalla tai julkisessa latauspisteessä on vapautettu luontoisedun verotuksesta vuosina 2021-2025. Etuus koskee sekä täyssähköautoja että ladattavia hybridejä. Etuus koskee työntekijän oman auton tai käyttöedun työsuhdeauton lataamista, vapaassa autoedussa sähköauton lataaminen sisältyy autoedun verotusarvoon.